|
Dönem sonu kapanış işlemleri- Yevmiye kayıtları (Örnektir)
Maliyet hesaplarının gelir tablosu hesaplarına aktarılması
Maliyet hesaplarında bulunan giderler hesap dönemi sonunda yansıtma hesapları yolu ile ilgili gelir tablosu hesaplarına yansıtılır.
|
Maliyet Hesapları
|
Bilanço ve Sonuç Hesapları
|
|
Gider Hesapları
|
Yansıtma Hesapları
|
Bilanço ve Sonuç Hes.
|
|
|
|
|
|
710- Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri
720- Direkt İşçilik Giderleri
730- Genel Üretim Giderleri
|
711- Direkt İlk Madde ve Malz. Giderleri Yansıtma Hesabı
721- Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma Hesabı
731- Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hesabı
|
151- Yarı Mamüller Üretim Hesabı
152- Mamüller
|
|
|
|
|
|
740- Hizmet Üretim Maliyeti
|
741- Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı
|
622- Satılan Hizmet Maliyeti
170- Yıll. Yay.İnşaat ve Onarım Maliyetleri
|
|
|
|
|
|
750- Araştırma ve Geliştirme Giderleri
|
751- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Yansıtma Hesabı
|
630- Araştırma ve Geliştirme Giderleri
|
|
|
|
|
|
760- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri
|
761- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı
|
631- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri
|
|
|
|
|
|
770- Genel Yönetim Giderleri
|
771- Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı
|
632- Genel Yönetim Giderleri
|
|
|
|
|
|
780- Finansman Giderleri
|
781- Finansman Giderleri Yansıtma Hesabı
|
660- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri
661- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri
|
Yansıtma işlemi bittikten sonra maliyet hesapları ve ilgili yansıtma hesapları ters kayıtla kapatılır.
Gelir tablosu hesaplarının kapatılması:
Yansıtmalar yapıldıktan sonra gelir tablosu hesaplarının bakiyesi ters kayıt verilerek aşağıdaki fiş kesilir ve fişin sonucunda gelirler fazla ise kar, giderler fazla ise zarar çıkar ve sonuç 690 Dönem Karı veya Zararı Hesabına kaydedilerek fiş kapatılır. Kar çıkarsa 690 Hesaba alacak, zarar çıkarsa 690 hesaba borç kaydı verilir. Aşağıdaki kapama fişi haricinde 690 hesaba hiçbir şekilde gelir artırıcı ya da azaltıcı kayıt girilemez. Eğer böyle bir kayıt yapılırsa beyannameye eklenecek gelir tablosunda rakamların dip toplamı alındığında muhasebedeki 690 hesap bakiyesi ile tutarsızlık yaşanır.
_______________ 31.12.2019 _______________
600 Yurtiçi Satışlar
601 Yurtdışı Satışlar
602 Diğer Gelirler
610 Satıştan İadeler
611 Satış İskontoları
612 Diğer İndirimler
620 Satılan Mamul Maliyeti
621 Satılan Ticari Mal Maliyeti
622 Satılan Hizmet Maliyeti
623 Diğer Satışları Maliyeti
630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
631 Pazarlama S. Giderleri
632 Genel Yönetim Giderleri
640 İştiraklerden Temettü Gelirleri
641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
642 Faiz Gelirleri
643 Komisyon Gelirleri
644 Konusu Kalmayan Karşılıklar
645 Menkul Kıymet Satış Karları
646 Kambiyo Karları
647 Reeskont Faiz Gelirleri
648 Borsa Değer Artış Karları
649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar
653 Komisyon Giderleri
654 Karşılık Giderleri
655 Menkul Kıymet Satış Zararları
656 Kambiyo Zararları
657 Reeskont Faiz Gideri
658 Borsa Değer Azalış Zararları
659 Diğer Olağan Giderler
660 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri
661 Uzun Vadeli Borçlanma Gideri
679 Olağan Dışı Gelir
689 Olağan Dışı Giderler
690 Dönem Karı (Zararı)
_______________ / _______________
Dönem karı üzerinden mevzuat gereği hesaplanacak vergiler için aşağıdaki kayıt yapılır:
691 Dönem K. Vergi ve yasal yük.
370 Dönem K.Vergi veY.Y.Karşılığı
_______________ / _______________
Dönem net karına ulaşmak için aşağıdaki kayıt yapılır:
_______________ 31.12.2019 _______________
690 Dönem Karı
691 Dönem K.Vergi ve Y.Yük.
692 Dönem Net Karı
_______________ / _______________
371 Dönem Karının Peşin öden.Verg.
193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar
Dönem net karı aşağıdaki muhasebe kaydı ile bilançoya taşınır ve böylece gelir tablosu kapatılmış olur.
_______________ 31.12.2019 _______________
692 Dönem Net Karı
590 Dönem Net Karı
_______________ / _______________
(Not Sadece dönem sonu kapanış yevmiye kayıtlarını gösterir örnektir. Kapanışa hazırlık işlemlerinin yapıldığı varsayılarak örnekleme yapılmıştır. )
Kaynak:Muhasebenet
|
